1-%-Regelung beim Firmenwagen mit Privatnutzung

Privat fahren dürfen Sie einen überlassenen Firmenwagen nur, wenn Ihr Arbeitgeber das ausdrücklich erlaubt — üblicherweise im Arbeitsvertrag oder in einem Überlassungsvertrag. Sobald die Erlaubnis vorliegt, entsteht der geldwerte Vorteil, und zwar unabhängig davon, wie viel Sie tatsächlich privat fahren. Die Pauschale fragt nicht nach Ihren Privatkilometern.

Vermeiden lässt sich die Versteuerung nur auf zwei Wegen: durch ein ernst gemeintes, vom Arbeitgeber auch kontrolliertes Privatnutzungsverbot — oder durch ein ordnungsgemäßes Fahrtenbuch, das den tatsächlichen Privatanteil belegt. Der Vorteil selbst wird über die Lohnabrechnung versteuert und ist in der Regel auch sozialversicherungspflichtig.

Eine Abgrenzung vorweg, weil sie oft durcheinandergerät: Die Bedingung, dass das Fahrzeug zu mehr als 50 Prozent betrieblich genutzt werden muss, gilt für Selbstständige, die ihren eigenen Betriebs-Pkw pauschal versteuern wollen. Für Arbeitnehmer mit überlassenem Firmenwagen greift die 1-%-Regelung immer dann, wenn Privatnutzung erlaubt ist und kein Fahrtenbuch geführt wird.

Als geldwerter Vorteil für die Privatnutzung gilt pro Monat 1 Prozent des inländischen Bruttolistenpreises zum Zeitpunkt der Erstzulassung, einschließlich der werkseitigen Sonderausstattung und abgerundet auf volle 100 Euro. Was der Arbeitgeber tatsächlich gezahlt hat, spielt keine Rolle: Rabatte senken die Steuer nicht, und auch bei einem Gebrauchtwagen oder einem Leasingfahrzeug rechnet das Finanzamt mit dem Neuwagen-Listenpreis.

Der Zuschlag für den Arbeitsweg

Dürfen Sie den Wagen auch für die Strecke zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte nutzen, kommen pauschal 0,03 Prozent des Bruttolistenpreises je Entfernungskilometer pro Monat hinzu. Gezählt wird die einfache Entfernung, nicht die gefahrene Strecke.

Einzelbewertung mit 0,002 Prozent

Die 0,03-%-Pauschale unterstellt rechnerisch 15 Fahrten pro Monat — 15 × 0,002 ergibt genau 0,03. Wer seltener ins Büro fährt, etwa wegen Homeoffice, kann stattdessen jede tatsächliche Fahrt einzeln mit 0,002 Prozent je Entfernungskilometer ansetzen. Das ist auf 180 Fahrten pro Jahr begrenzt und verlangt eine schriftliche Aufstellung, an welchen Tagen Sie das Fahrzeug für den Arbeitsweg genutzt haben. Bei weniger als 15 Bürotagen im Monat lohnt sich die Einzelbewertung praktisch immer.

Zahlen Sie selbst etwas zu — ein monatliches Nutzungsentgelt oder selbst getragene Kraftstoff- oder Stromkosten —, mindert das den geldwerten Vorteil, höchstens jedoch bis auf null.

Für elektrifizierte Firmenwagen ist die Bemessungsgrundlage seit Jahren reduziert — die Bedingungen haben sich aber mehrfach geändert, maßgeblich ist jeweils der Anschaffungszeitpunkt des Fahrzeugs. Aktuell gilt: Ein reines Elektroauto, das nach dem 30. Juni 2025 angeschafft wurde und dessen Bruttolistenpreis 100.000 Euro nicht übersteigt, wird nur mit einem Viertel der Bemessungsgrundlage versteuert — im Ergebnis 0,25 Prozent pro Monat. Liegt der Listenpreis darüber, bleibt es bei der Hälfte, also 0,5 Prozent. Für früher angeschaffte E-Autos gelten die damaligen, niedrigeren Preisgrenzen weiter: 70.000 Euro für Anschaffungen ab Januar 2024, davor 60.000 Euro.

Plug-in-Hybride erhalten die 0,5-%-Regelung nur, wenn sie höchstens 50 Gramm CO2 pro Kilometer ausstoßen oder eine ausreichende elektrische Mindestreichweite haben — bei Anschaffung ab 2025 sind das 80 Kilometer nach WLTP, bei Anschaffung zwischen 2022 und 2024 genügten 60 Kilometer. Voll- und Mildhybride gehen leer aus und werden wie Verbrenner mit 1 Prozent versteuert.

Die Begünstigung wirkt auf die gesamte Rechnung, also auch auf den 0,03-%-Zuschlag für den Arbeitsweg, denn geviertelt beziehungsweise halbiert wird die Bemessungsgrundlage selbst. Nach aktueller Rechtslage gelten die reduzierten Sätze für Fahrzeuge, die vor dem 1. Januar 2031 angeschafft werden.

Statt der Pauschale können Sie den tatsächlichen Privatanteil versteuern: Alle Fahrzeugkosten des Jahres — Leasingraten oder Abschreibung, Kraftstoff oder Strom, Versicherung, Wartung — werden im Verhältnis der privat gefahrenen Kilometer aufgeteilt. Das lohnt sich vor allem, wenn Sie wenig privat fahren, oder wenn die tatsächlichen Kosten niedrig sind im Verhältnis zum Listenpreis.

Der Preis dafür ist Disziplin. Das Fahrtenbuch muss zeitnah, lückenlos und in geschlossener Form geführt werden: Dienstfahrten mit Datum, Ziel, Zweck und Kilometerständen, Privatfahrten immerhin mit den Kilometern. Eine nachträglich änderbare Tabellenkalkulation erkennt das Finanzamt nicht an; elektronische Fahrtenbücher sind zulässig, wenn Änderungen ausgeschlossen oder dokumentiert sind. Verwirft das Finanzamt das Fahrtenbuch, wird automatisch nach der 1-%-Regelung versteuert.

Zwei Punkte werden oft übersehen: Auch beim Fahrtenbuch profitieren E-Autos und begünstigte Plug-in-Hybride, denn Abschreibung beziehungsweise Leasingraten fließen nur zu einem Viertel oder zur Hälfte in die Kosten ein. Und die Methode ist bindend — wechseln können Sie nur zum Jahreswechsel oder beim Wechsel des Fahrzeugs.